事业单位内控建设需关注这六大问题及七项措施！

为了提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部先后制定印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》。
 
这些内控管理制度对行政事业单位的内部控制体系建设、强化流程控制、规范权力运行、促进信息公开、加强监督检查等方面起到了积极的推动作用。
 
不可否认，在国家政策大力支持下，事业单位的内部控制建设取得了一定成绩，管理水平和管理能力得到了显著提升，但是，由于事业单位内部控制建设起步较晚，在实际执行过程中还存在不少突出问题，这些问题既有单位内部的原因，也有外部环境、政策方面的因素，如果不能及时解决，必定影响事业单位内部控制建设的贯彻和落实。
 
六大问题
 
其一，领导重视不够。行政事业单位的领导，普遍存在的错误认识是本单位业务简单，用不着搞那些复杂的内部控制。有的单位虽然开展了内控制度建设，但是没有把内控建设作为一项重要任务来抓，工作做得不深入、不扎实、敷衍了事，应付差事的成分较大，对事业单位内控的复杂性认识不足。
 
按照国家机构改革的要求，事业单位分为公益一类和公益二类，二者的性质功能不同，如果用统一的标准评价，肯定得不到准确地评价结果。内部控制建设领导小组和工作小组没有有效地开展工作，没有内控会议记录和重要事项的议事规则，缺少工作计划。
 
其二，规章制度不完善。在实际工作中，常见的问题是规章制度缺失、控制节点不清、控制措施不力，缺少对单位风险点的分析和预判，对不相容岗位关注较少，缺乏制衡措施；内控制度与实际情况脱节，适用性不强；内控制度要么简单笼统，未触及问题的要害本质，要么长篇大论，不知所云，操作意义不大；制度过时，跟不上时代的变化。
 
例如在审计中发现，某单位使用的固定资产管理制度还是20年前制定的，固定资产类别、折旧年限早已发生了变化，制度未做相应的修订；差旅费报销制度也是如此，国家根据各地的物价水平，修订了《中央和国家机关差旅费管理办法》，调整了不同省份和地区的补助标准，可是单位的制度还是十几年前的，没有及时修改，会计制度严重滞后于会计实践。
 
其三，监督机制弱化。具体表现在没有设置有效的内控制度监督机构；有的单位虽设置了内控监督机构，并没有发挥应有的作用。
 
例如职代会，是企业进行民决策、民主管理和民主监督的有效形式，可是有的单位并不重视，有的职工代表是部门领导指定，并非民主产生；一些重大问题仅仅是向职代会做个通报，走个形式，并没有让职代会参与决策和监督，或者选择性的让职代会参政议政，重大问题或敏感问题绕过职代会；有的单位存在严重的违法现象，职代会通不过的议题，通过个别谈话，施加压力强行通过；没有设置内审机构或专职的内审人员，或者内审机构规格太低，缺乏独立性，内审人员身兼数职，既当运动员，又当裁判员，导致内审形同虚设，审计的客观性和公正性大打折扣。
 
其四，人员素质不高。没有从工作需要出发对加入内控工作小组人员进行筛选，有些人员知识储备不够，办事能力不足，很多人对内控的概念不清楚，缺少必要的内控知识。
 
有的成员对该项工作不热情，不主动，敷衍了事，工作马马虎虎，效率低下。工作小组平时不开展工作，遇到内控检查的时候才有行动，临时抱佛脚，对照检查要求，临时搜集赶制材料，把内部控制制度做成了表面文章、面子工程。
 
其五，建设方式有偏差。很多单位为了省事，把内控建设的事情交给了中介。中介与单位缺少沟通，不了解实际情况，做出的方案公式化、表面化，对单位的内控实施缺乏适用性、指导性。
 
具体来说，内控建设存在“四化”现象：
 
流程复杂化。把简单的业务控制设置的异常复杂，流程不合理，手续繁多，为正常的工作设置了很多环节，严重影响了工作效率。
 
例如某单位报销差旅费的控制是这样设置的：出差前先到财务室填写支票领用单、部门领导签字、分管领导签字、财务领导签字，回来报销的手续，再到财务填写差旅费报销单，继续走一遍上述流程。一个报销业务，经办人员要在不同的部门之间往返多次，才能办齐手续。
 
工作表面化。把内部控制制度的建设做成了形象工程，工作组形同虚设，没有起到应有的作用；制度与实际情况脱节，说一套、做一套、制度放空炮的现象比较严重。
 
问题一般化。胡子眉毛一把抓，在内部控制上，看不出问题的重点和薄弱环节，所有的经济业务设置同样的控制，把内部控制当成了签字流程，没有体现制衡性和重要性原则。
 
内容雷同化。内部控制制度的设置没有反应本单位的特点，缺少针对性，也缺少具体有效的控制措施。
 
其六，缺少责任追究制度。一些单位虽然建立了内控制度并加以实施，但执行效果怎么样、存在什么问题，无人过问，没有建立相应的责任追究制度，导致内控制度建设缓慢、实施效果不理想。
 
七项措施
 
一是提高认识。明确单位领导是内控建设的第一责任人，对本单位的内控建设负主要责任。充分认识单位内控制度建设是防错纠偏、预防风险的重要举措，是开展经营活动、保护国有资产安全、预防腐败的制度性保障。
 
二是完善制度。对照国家内控制度建设要求，对单位的内控制度进行梳理，查缺补漏，对过时的条款及时修订。制定制度修订计划，保证制度的适用性和效率性。关注重点业务和高风险业务的控制，完善制度体系，强化日常控制，预防滋生腐败，规避系统风险。
 
三是强化监督。建立监督机构，制定监督措施，行使监督权力，把监督的职能落到实处，是内控制度建设的重要保障。
 
重视职代会的监督作用，职工代表要按民主程序产生，要有一定政治觉悟、工作能力和奉献精神，在重大问题上，敢于坚持真理，讲原则，不妥协，不计较个人得失，始终站在职工的立场上，表达职工的诉求。
 
作为职代会工作机构的工会，也应发挥应有的作用，不能停留在收会费、看电影的阶段，要担负起对职工进行民主管理教育的职责，开展调查研究，检查监督职代会重要提案的落实情况。
 
建立独立的内审机构，发挥内部审计的监督职能，揭示内控制度缺陷，堵塞内控漏洞，提出改进措施，防范重大风险。
 
四是加强培训。全面培训与专项培训相结合，制定培训措施，把内控培训纳入职工教育体系，提高全体员工的内控意识；加强对内控领导小组和工作小组的重点培训，强化责任观念，提高履职能力，树立担当精神；加强对职工代表的业务培训，提高他们的业务能力和办事效率，职工代表也应提高自我学习的能力，提高道德素养，牢记自己的使命和重托，牢记自己始终是职工的一份子，是联系企业和职工的纽带，不断改进工作作风，真正做到把职工的事情当成自己的事情来办，切实发挥好职代会的监督作用。
 
五是自建为主。在内控建设的方式上，可以考虑中介参与，发挥参谋咨询作用，但绝不能把内部控制建设的任务打包给中介。中介机构有专业上的优势，也有很大的劣势，主要表现在对单位的情况不熟识，通过交流而掌握的一些情况多半是表面现象，一些实质性的问题和深层次的问题通常发现不了。
 
很多时候，单位花了巨额服务费，取得了厚厚的内控报告，但这种买来的成果对单位的工作指导性不大，往往成了摆设和应付检查的依据。所以，内控建设必须自建为主。
 
六是长效机制。社会环境在不断的发生变化，单位的经济活动也面临转型变革的挑战，这就要求内控制度要跟上时代的步伐，不断的更新完善；内控的实施，也要覆盖到各个业务层面，各个时间节点。
 
只有把内控和企业的发展绑在一起，和企业的命运连在一起，真正做到常抓不懈，才能发挥内控应有的作用。
 
七是法律护航。内控制度的建设约束了某些人的特权，堵塞了一些人攫取不法利益的漏洞，导致某些单位对内控制度建设重视不够，执行不力，甚至出现抵触情绪。
 
建议出台相应的法律法规，明确内控制度建设责任人的法律义务，规范内控流程，建立奖惩措施，保护为履职尽责受到排挤刁难甚至打击报复的工作人员，对于那些架空内控制度监督而造成经济损失、滋生腐败或者产生严重不良影响的责任人，给予应有的惩处。