社保交由税务统一征收，关注6个问题
更新时间：2018-10-10 08:48:00点击次数：5258次字号：T|T
根据中央《国家机构改革方案》及相关规定，从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。华税学院建议企事业单位密切关注以下6个重要问题：
一、从“代征”到“征收”
本来，税务部门参与社保费的征缴已有十几年的历史。以2016年的情况为例，从34个省份（包括计划单列市等）的分布来看，税务部门征缴的有19个，社保部门征缴的15个，但是之前税务部分参与社保征缴，更多属于“代劳”，缴费事务仍由社保部门负责统管，缴费基数与缴费额度的核定由社保部门执行，本次在国家机构改革背景下，将社保交由税务部门统一征收，税务部门成为主管部门，一定程度上，社保具有了“税收”的属性，税务部门对企业信息的了解程度以及行政权力，非之前社保部门能相提并论。
二、社保缴纳基数不实
这个问题属于焦点问题，同上一个问题密切相关，目前关于社保缴纳基数在具体执行中，缴纳基数不实的问题突出。原因是多方面的：
（1）国家层面虽有明确的规定，但是规定的是一个弹性的范围，而且计算缴费基数的具体项目十分复杂；
（2）地方政府基于招商引资等种种考量，与中央博弈，制定了更加具有弹性的地方政策，部分地区把降低社保缴纳基础作为企业的优惠政策。根据国家有关规定，养老保险缴费基数原则上以上一年度本人月平均工资为基础，在当地职工平均工资的60%——300%的范围内进行核定。但为了减少企业负担，很多地区的缴费下限都低于60%。
（3）具体到企事业单位，作为一项成本支出，天然上尽可能“钻空子”，采用下线标准甚至逃缴、漏缴、少缴社保问题突出。
三、社保基数与企业所得税、个税缴纳基数
员工工资薪金作为企业的一项支出，既是企业所得税扣除的依据，同时企业代扣代缴个税的依据。之前，由于社保和税收分属不同的部门管理，数据信息不互通，很多企业，特别是中下企业在计算企业所得税、个税与社保缴纳基础时，采取的都是多个标准。2019年1月1日，社保交由税务局统一征收，加上国地税合并，金三全面升级，在税务机关面前，企业工资薪金等财务等信息可以说是完全透明化。让问题更加复杂化的还有一个因素，2019年1月1日将实施新的《个人所得税法》，实施分类与综合相结合的个税体制。
四、社保缴纳与住房公积金缴纳基数
与社保的强制性规定不同，住房公积金在实际执行中，主管机关并未强制要求企业为员工缴纳，社保新规实施后，企业在计算社保缴纳基数时，还面临一个问题，如何处理社保基数与公积金缴纳基数的关系。由于很多企业在个税方面存在很多筹划，很多企业单位社保缴纳基数与公积金缴纳基数也不一致，那么，社保缴纳基数是参照企业所得税扣除、个税代扣代缴标准还是住房公积金缴纳基数？
五、不用缴纳社保的5个法定情形
根据《劳动合同法》等相关规定，以下5种情况都是可以不用为相关员工缴纳社保的，企业可以根据自己的需求，选择聘用相关人员。主要包括以下几种情形：
（1）与退休人员签订劳动合同；
（2）非独立劳动的兼职人员；
（3）聘用劳务派遣人员；
（4）聘用劳务派遣人员；
（5）个体户外包企业业务。
六、紧密关注中央和地方最新“减负”政策
9月6日召开的国务院常务会议表示，在社保征收机构改革到位前，各地要一律保持现有征收政策不变，同时抓紧研究适当降低社保费率，确保总体上不增加企业负担。李克强总理在9月19日的2018年天津夏季达沃斯论坛开幕致辞时提到，正在研究明显降低企业税费负担的政策，积极的财政政策要更加积极，就要更大力度通过减税降费为企业减负，激发市场活力。
最后建议，社保改革问题关注数以千万计工商企事业单位，各地政府也会出台具体细则，以降低企业税费负担，确保整体上不增加企业负担，企业要对中央地方政策予以充分关注，准确理解，充分利用。
(编辑：huarui)
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