研发加计专题第一期:研发活动税收优惠汇总

前 言

        科技是国家强盛之基，创新是民族进步之魂。实施创新驱动发展战略、建设创新型国家是习近平总书记关于科技创新重要论述的重要内容。实施创新驱动发展战略离不开开展研发活动这一重要途径，从全球来看，各国也在纷纷加大研发创新力度，促进经济转型升级。根据《2019年全国科技经费投入统计公报》，我国2019 年研究与试验发展（R&D）经费投入总量为 22143.6 亿元，比上年增长 12.5%；R&D 经费投入强度（与 GDP 之比）为 2.23%，再创历史新高。
       
        为充分发挥税收的职能作用，协助企业如何在2020年度汇算清缴期间准确享受研发费用加计扣除，天职税务研发加计扣除团队根据对政策的理解和过往经验，现开设研发加计扣除专题篇，共五期：
       
        第一期：研发活动税收优惠汇总
       
        第二期：研发费用加计扣除基数“三大判定”
       
        第三期：研发费用加计扣除之研发活动
       
        第四期：研发费用加计扣除之研发模式
       
        第五期：研发费用加计扣除之扣除范围
       
       

一、研发活动税收优惠

        政府激励企业开展研发活动，往往采取多种政策工具，从税收的角度看主要可分为非税工具与税收工具。非税工具主要是对企业研发的支持，包括政府拨款、贷款、担保和对知识产权的法律保护；税收工具主要包括研发支出税收抵免、研发支出加计扣除、研发设备加速折旧、创新型企业减免税、“专利盒”优惠创新区域税收优惠等。鼓励及引导研发活动已作为战略落地措施被写入我国政府的“第十三个五年规划”的经济社会发展主要指标，在最近十多年来，我国政府向开展研发活动的居民企业提供了一系列不同的税收优惠，出台了涉及增值税、企业所得税、个人所得税等政策文件数十项，税收政策工具对研发活动产生的激励作用正极大鼓舞着各行业建立起支持创新和研发的制度机制和文化氛围，企业研发投入与日俱增。
       

科技方面的资金支持
       
        国家及地方的资金扶持对科研项目直接提供研发经费对增量研发投入按照一定规则进行奖补
       

软件企业、集成电路企业
       
        企业所得税享受两免三减半重点软件企业可享受10%优惠税率重点集成电路企业可享受10%优惠税率
       
        高新技术企业、科技型中小企业
       
        企业所得税享受15%优惠税率具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年
       
        技术先进型服务企业
       
        企业所得税享受15%优惠税率
       
        研发费用加计扣除
       
        企业所得税研发费用按150%在税前扣除研发费用按175%在税前扣除
       
        技术转让所得减免
       
        企业所得税居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
       
        投资递延纳税和抵扣
       
        企业所得税、个人所得税企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业可选择适用递延纳税优惠政策创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳
       
        加速折旧
       
        企业所得税在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧
       
        技术转让、技术开发
       
        增值税提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
       
        转化科技成果的股权奖励分期纳税
       
        个人所得税高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案
       
       

二、研发费用加计扣除现行政策