近
日，河南省注协通报了省内高新技术企业认定专项审计报告执业质量检查情况。
本次执业质量检查，从高新技术企业认定的八大领域中，抽取了“先进制造与自动化”类9家、“新材料”8家、 “资源与环境”4家、“生物与新医药”8家、“电子信息”5家、“高技术服务”4家、“新能源与节能”4家，共42家客户84份业务底稿，并重点抽取了高新技术企业评审中未通过评审或复审通过的企业。
根据2016年新修订的《高新技术企业认定管理办法》及中注协2008年发布的《高新技术企业认定专项审计指引》，检查小组重点关注了会计师事务所在高新技术管理认定有关政策方面的了解、高新收入及科研费用认定中遵循的业务准则情况。
检查结果表明，部分事务所能严格按照审计准则执行审计程序，获取充分适当的审计证据，获取了高新技术产品（服务）收入的鉴定材料，在对科研费用的认定与归集上，能从产品立项和预算管理、人员管理、设备及材料管理、委托外部研究开发管理、结项管理等流程分析中识别研究开发费用的关键控制点，对研究开发费用实施了进一步审计程序。但也有部分事务所受规模较小、审计市场相对狭窄、执业环境、非审计业务开拓不够、人才储备不足等因素的影响，执业质量水平不高，注册会计师的专业胜任能力和知识结构与目前风险导向审计理念存在明显的差距，风险导向审计未能有效实施，关键审计领域审计程序实施不到位，获取的审计证据不够充分、适当。
检查中发现的具体问题如下：
风险导向理念
《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出与高新技术产品(服务)收入存在舞弊风险，要求注册会计师针对研究开发项目和高新技术产品(服务)了解申报企业及其环境。
2
高新收入的确认
大部分企业未专门设置高新技术产品收入明细科目进行核算，在高新收入的确认上，未取得高新技术产品(服务)的鉴定材料，未取得知识产权证书、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告以及其他相关证明材料。
3
研发费用的核算
未获取并查看研发费用明细账、未取得与研发费用有关的审计证据，对研发费用科目设置情况及研发费用核算情况无法确认。
4
研发费用分配标准合理性
未获取在研发费用分配标准是否合理的相关资料。
5
研发人员工资费用的确认
在研发人员的工资费用确认上，未取得全年个人所得税申报表，参加社会保险资料；未取得科技人员汇总表，受雇的科研人员情况不明；未取得工资分配标准等相关依据。
6
研发费用直接投入的确认
在研发费用的直接投入确认上，未取得原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等证据；未取得材料购入的发票、运输单据、入库单、领料单等，对直接投入的真实性及与研发的项目相关性无法确认。
7
研发费用折旧摊销的确认
在研发费用的折旧费用及长期待摊费用确认上，未取得固定资产明细账、研发设备盘点表等证据，无法确认其是否真实存在，是否用于研发。未取得研发设备计提折旧测算表，对研发设备折旧计提的正确性无法确认。
8
研发费用中其他费用的确认
在研发费用的其他费用确认上，未检查管理费用明细账，费用分摊表，取得相关分配依据、未取得费用发票等证据。也未关注其他费用金额是否不高于研发费用总额的20%。
9
专审和年审相悖
部分事务所未获取近三年的年度审计报告及纳税申报表、底稿编制混乱，专审报告数据与纳税申报表及年报审计数据存在不一致且未实施进一步审计程序。
根据以上检查结果，河南注协特别发布了《关于会计师事务所开展高新技术企业认定专项审计业务的风险提示》（豫会协函[2017]27号）。
河南注协提醒事务所应重点关注以下十六点事项：
1、应当结合申报企业的行业特征、产品（服务）的技术变化等情况，判断申报的研发项目或产品（服务）是否与国家重点支持的高新技术领域相符。
2、从业务承接、项目执行、报告复核、专业咨询等重要环节严格控制，将所实施的审计程序和结论体现在工作底稿中，降低审计风险。
3、充分关注高新技术产品(服务)收入和研究开发费用结构明细表的重大错报风险，在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
4、高度关注本期各月各品种高新技术产品(服务)收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否涉及重大的关联方交易，是否符合申报企业的经营规律(如季节性、周期性等)，查明异常现象和重大波动的原因。
5、高度关注本期主要高新技术产品(服务)的毛利率并与上期比较，关注收入与成本是否配比，检查是否异常，两期之间是否存在异常波动，如有异常波动，应当查明原因。
6、高度关注高新技术产品(服务)收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致，是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，前后各期是否保持一致；关注周期性、偶然性的高新技术产品收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
7、高度关注技术性收入中当期开始提供劳务、跨期完工的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同，检查其是否采用完工百分比法确认收入，包括检查相关合同或协议、完工进度确认文件以及收款记录，关注完工进度的确认方法是否合理。
8、将各项研究开发项目的研究开发费用项目(科目)进行结构性分析，判断其合理性，作出相应记录。
9、高度关注人员人工的费用核算是否合理，应重点检查应付工资、管理费用（或应付职工薪酬、研发支出）明细账，全年各月份工资表，全年个人所得税申报表，劳动合同、参加社会保险资料，结合研发部门人员名单，确定研发人员的工资费用是否真实，计算是否准确。对受雇的科研人员累计实际工作时间要有在183天以上的证据。
10、关注企业现金流量表、研发费用明细表中的人员推算的平均人员工资是否存在异常。
11、对于直接投入应重点关注研发支出、管理费用、原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等，确认其结转研发费用额合理性及金额的准确性。
12、高度关注折旧费用与长期待摊费用摊销项目，属于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，应检查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。
13、高度关注设计费用的付款申请审批单据，确认其费用发生的真实性及金额的准确性，委托设计费需关注协议等。
14、高度关注委托外部研究开发投入项目，检查研究开发项目中委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额，若超过80％，应提请申报企业调整。
15、关注无形资产的真实性及摊销金额的准确性，如属于多个项目使用的，按各项研发项目使用的工作量等方法计算后计入。
16、关注其他费用金额不高于研发费用总额的20%，如属于多个项目的，按个项目直接投入占总投入比例进行分摊，若费用较小则直接计入某项目。
关于参与高新技术企业认定审计的中介机构所需具备的资格条件，各地要求不尽相同，小编在此只与大家分享一下其中最为严苛的深圳标准。
深圳市财政委员会关于开展会计师事务所参加2016年国家高新技术企业专项审计的通知
为确保对高新技术企业中涉密和敏感类企业的信息不因为审计环节而被泄漏，根据专项审计的审计对象不同，将专项审计工作分为普通高新技术企业、敏感高新技术企业（上市企业）、涉密高新技术企业（军工企业）三类，所要求的中介机构具体条件如下：
（一）参加国家高新技术企业专项审计中介机构的基本条件（普通企业）：
1.具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录；
2.承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均职工人数在20人以上；
3.相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。
（二）参加国家高新技术企业中上市企业专项审计中介机构的基本条件（敏感企业）：
承担高新技术企业中上市企业专项审计的会计师事务所，除须符合本通知“（一）普通企业”规定的条件外，还需符合《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会[2007]6号）规定的条件，且在财政部、证监会正式公布的名录中。
此外，还应符合具备从事证券期货相关业务的资格，如：依法成立5年以上，注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，净资产不少于500万元，上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元，至少有25名以上的合伙人，且半数以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上等。
（三）参加国家高新技术企业中涉军工企业专项审计中介机构的基本条件（涉密企业）：
除具备“（一）普通企业”规定的条件外，还应符合以下条件：根据《国防科工局关于印发〈军工涉密业务咨询服务安全保密监督管理办法（试行）〉的通知》（科工安密〔2011〕356号），从事高新技术企业中军工企业专项审计的中介机构，须满足《军工涉密业务咨询服务安全保密监督管理办法（试行）》规定的条件：无外商（含港澳台）投资、成立保密委员会或保密工作领导小组、有专门独立机构管理安全保密工作、配备安全保密管理人员、具有专门处理涉密事项和存储涉密载体的场所、拥有设备保障条件等。中介机构应向当地国防科技工业管理部门提出安全保密条件备案申请，经审查符合条件的，报国防科工局列入《军工涉密业务咨询服务单位备案名录》。
同时，人员还须具备以下条件：具有中华人民共和国国籍，无其他国家或地区的永久或长期居留权，在中华人民共和国境内居住，与境外人员无婚姻关系。
地址：江苏省、苏州市、吴江区同里迎燕路70号（原同里宾馆）
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