12月23日，财政部印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知。其中对新三板创新层公司财报审计做出了新的安排。

通知中要求，对于股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司(新三板公司)中的创新层挂牌公司、面向公众投资者公开发行债券的公司,应视同上市公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行该批准则。

据了解,本次发布的12项审计准则,最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。

该准则仅适用于上市实体的审计业务。除该准则外，“对财务报表形成审计意见和出具审计报告”、“在审计报告中发表非无保留意见”、“在审计报告中增加强调事项段和其他事项段”、“与治理层的沟通”、“持续经营”、“注册会计师对其他信息的责任”等6项准则属于作出实质性修订的准则，另外5项准则属于为保持审计准则体系的内在一致性而作出相应文字调整的准则，这11项准则中，有的条款是仅对上市实体审计业务的规定，有的条款是对所有被审计单位(包括上市实体和非上市实体)审计业务的规定。

中国注册会计师协会表示,新审计报告准则的发布实施，将带来三个方面的积极变化：一是提高审计报告的信息含量,增强其决策相关性；二是提高审计报告的沟通价值,增强审计工作的透明度；三是强化注册会计师的责任，提高审计质量，回应财务报表使用者对持续经营、其他信息、注册会计师独立性的关注。

审计是年报编制中重要一环，股转系统近日在《关于做好挂牌公司、退市公司及两网公司2016年年度报告披露相关工作的通知》中也有着重提及财务报告审计。

2015年审计要求注意以下三方面：挂牌公司计提减值准备的方法、比例发生变更的情形；对关联方的认定，关联交易等关注；对挂牌公司2015年度控股股东、实际控制人及其关联方资金占用情况出具专项意见。

而相较于2015年，此番股转提及应充分考虑由于融资、分层、IPO及对赌等可能引起修饰财务报表的情况；关注现金收支、募集资金账户管理、金融衍生品投资、对外抵押担保等内控风险事项；根据企业的收入、净资产、偿债能力等运营数据，评估挂牌公司持续经营能力。

值得一提的是，挂牌公司财务报告审计不过关，极可能会遭到股转问询。今年上半年，全国股转公司对恒业世纪、同济医药、蓝山科技等24家公司发送了有关2015年年报的问询函，信息披露不全、关联交易未明确、研发支出、融资及分配情况出差错、财务报告出乌龙，以及被会计事务所出具保留意见、无法表示意见或非标准的审计报告等问题成为被问询的原因。

附通知：

财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知

中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅(局)：

为了提高注册会计师审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则(以下统称本批准则)，现予批准印发。有关事项通知如下：

1. 对于A+H股公司供内地使用的审计报告，应于2017年1月1日起执行本批准则；对于A+H股公司供境外使用的审计报告，如果选择按照中国注册会计师审计准则出具审计报告，应于2017年1月1日起执行本批准则；对于H股公司的财务报表审计业务，如果选择按照中国注册会计师审计准则出具审计报告，应于2017年1月1日起执行本批准则。

2. 对于股票在沪深交易所交易的上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行本批准则。

3. 对于股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司(新三板公司)中的创新层挂牌公司、面向公众投资者公开发行债券的公司，应视同上市公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行本批准则。

4. 对于其他实体的财务报表审计业务，暂不要求执行本批准则中仅针对上市实体审计业务的规定；对于本批准则中的其他规定，应于2018年1月1日起执行。

5. 允许和鼓励提前执行本批准则。

本批准则生效实施后，《财政部关于印发等38项准则的通知》(财会[2010]21号)中《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》等11项准则(详见附件3)同时废止。

执行中有任何情况和问题，请及时反馈中国注册会计师协会。

财政部

2016年12月23日