适用范围：

 当前税率

2018年5月1日起执行的新税率

纳税人销售货物、加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物

17%

16%

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品，自来水，天然气等货物

11%

10%

问题

 影响

纳税义务发生时间

目前仍未明确2018年5月1日起生效的新税率是以下列哪个时点为准：
(a)   增值税应税行为发生时点
(b)   纳税人应计提销项税的时点，或是
(c)   增值税专用发票开具的时点
这一问题仍有待进一步明确。参考以往增值税改革经验，一般原则上按照b类方法确定。

预付款项

纳税人2018年5月1日前收到的实际将于2018年5月1日后消费的货物或服务的预付款项是否可以适用于新增值税率。航空业就是一个例子，客户很可能在2018年5月1日前就预定2018年5月1日或之后的航班机票。

视同销售

如果供应商在2018年5月1日前购入了货物（且已按照17%税率抵扣了增值税进项税额），同时这些货物在5月1日之后被赠送了出去，那么就会出现在视同销售规则下，应如何确定合理的适用税率的问题。

销货退回

在2018年5月1日前售出的货物于2018年5月1日后发生退回的情况下，需要开具红字发票，以冲减销货方的销项税额以及购买方的进项税额，此时冲减的税率均为17%，而非16%。但在上述情况发生时，实操中会出现一些问题，即2018年5月1日或之后新发生的货物交易是否适用于16%税率，甚至可能转变为适用于3%征收率的且没有增值税专用发票的交易，因为供应商可能已不再注册为一般纳税人了。 
同样地，供应商也会预测到这对于客户需求量的影响，因为客户很可能会将购买大量货物的行为推迟到2018年5月1日之后，以享受降低的增值税率。

合同约定

当合同中增值税条款部分约定方式是价格加上增值税，则该合同可以很容易地进行调整，以适用新的增值税税率。例如只需要将销售货物的适用税率由17%变为16%即可。
然而，当合同中增值税条款部分是以含税价列示时，问题则出现了，即是否需要将1%税率的降低转嫁到服务接受方的身上。这往往是一个双方谈判的问题。
考虑到增值税税率可能在未来再次发生变化，尤其是可能调整为两档增值税税率，这更加凸显了增值税含税价格应当如何确定的问题。

定价

对于已在广告宣传中标明销售价格的企业，可能需要考虑从2018年5月1日起调整这些已标明的销售价格，以便让消费者获得节税的收益- 否则可能会对其市场竞争力产生不利影响。

年度标准价目表

某些行业的供应商在每年伊始都会拟定或列示本年度的产品价格，例如标准价目表。
在这种情况中，由于增值税税率的降低，供应商是否应该重新审视或调整这些年度价目表所列示的产品价格。

存货

企业可能面临存货在购进时适用17％增值税税率，而在2018年5月1日之后售出时适用16%增值税税率的情况。

折扣

通常情况下，数量或价格折扣适用于抵减下一单销售交易或销售账单的金额，而非直接抵减当前的交易金额（若直接抵减当前交易额则必须开具红字发票）。
如果企业在2018年5月1日前取得上述折扣，但用于抵减在2018年5月1日之后的销售价格，则该折扣的实际价值会降低。

调整定价

某些行业通常会将各种产品的价格四舍五入为特定的金额，例如人民币1元；或将产品定价为特定的金额，例如人民币888元。 在这些情况下，增值税税率的降低不一定会导致价格下降，因此会增加供应商的利润。
供应商将根据具体情况考虑是否做出价格调整的商业决定。

采购不动产

财税[2016]36号文件规定，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。如果2018年5月1日跨越这两年之间，那么在计算第二年的进项税额时，应适用的税率是10%还是原本的11%？后者似乎更为合适。

改变资产用途

财税[2016]36号对于改变资产用途后如何抵扣进项税的问题予以了明确，例如由允许抵扣进项税的项目改为不可抵扣进项税的项目（反之亦然）。那么，资产用途改变后计算进项税时，应适用新的增值税税率还是原本的增值税税率？同样的，后者似乎更合适。

出口货物退税率

尽管出口货物适用增值税零税率，但适用不同HS编码的出口货物的出口退税率不同。目前的增值税出口退税率包括0%、 5%、 6%、 9%、 11%、 13%、 15%和17%。这些退税率很有可能依照国务院的公告而进行调整。

系统改造

企业需要对IT 系统进行改造，以保证系统可在进项端及销项端均可支持16%和10%的税率。